(原標題：超萬億減稅降費呼之欲出 增值稅、個稅、社保費成焦點)

從今年以來一系列的官方表態(tài)來看，下一步大規(guī)模減稅降費措施已呼之欲出。

財政部部長劉昆近日在接受媒體采訪時說，今年全年減稅降費規(guī)模預計將超過1.3萬億元，同時財政部還在研究更大規(guī)模的減稅及更加明顯的降費措施。

就在不久前的2018年天津夏季達沃斯論壇上，國務院總理李克強公開表示，下一步實施的減稅降費政策主要包括降低增值稅稅率、抓緊落實個人所得稅(下稱“個稅”)專項附加扣除和明顯降低社會保險費率(下稱“社保費率”)。

國家行政學院馮俏彬教授告訴第一財經記者，當前外部環(huán)境發(fā)生了明顯變化，為了穩(wěn)經濟穩(wěn)就業(yè)，需要進一步減輕企業(yè)負擔，并增加企業(yè)信心。而總理和財長接連表態(tài)實施更大規(guī)模減稅降費政策，意味著又一個萬億級減稅降費政策正醞釀出臺，這對企業(yè)而言是件好事。

第一財經記者采訪多位財稅專家了解到，下一步減稅降費方向已經明確，增值稅、個稅和社保費成為下一步減稅降費的焦點——減稅主力是借著增值稅稅率三檔并兩檔的時機，以降低16%增值稅稅率;在個稅減稅方面，主要涉及6項專項附加扣除的范圍和標準的確定;企業(yè)所得稅稅率或稅前扣除政策也有進一步優(yōu)化空間。而在降費方面，在明年稅務部門全面征管社保費之后，近40%的社保費率有望進一步下調。

增值稅稅率或繼續(xù)下調

“增值稅是下一步減稅的主要目標之一，在降低間接稅比重的大背景下，增值稅有比較大的減稅空間，稅率需要進一步下降。”中南財經政法大學教授許建國告訴第一財經。

營業(yè)稅改增值稅之后，國內增值稅成為無可撼動的第一大稅種，去年收入高達5.6萬億元，占全年稅收收入比重約39%。今年前8個月，增值稅收入約4.3萬億元，同比增長13.6%。

在近些年減稅政策中，增值稅一直是減稅主力軍，為了發(fā)揮增值稅中性作用，減輕企業(yè)負擔，增值稅稅率已經從過去四檔簡并為三檔，且今年17%和11%兩檔稅率各降低了一個百分點。目前增值稅稅率有6%、10%和16%三檔。

不少財稅專家認為，下一步增值稅稅率將借國務院明確的增值稅稅率三檔并兩檔時機，進一步降低16%的最高稅率，減輕企業(yè)負擔，但稅率究竟如何簡并仍是難題。

普華永道中國流轉稅業(yè)務主管合伙人李軍曾告訴第一財經，對于稅率簡并，最高的16%稅率有進一步下調的空間;而6%稅率是否調整還有待觀察;10%稅率有可能被取消。適用這一稅率的相關行業(yè)分流至上下兩檔稅率。

他表示，周邊國家增值稅率一般在6%~12%之間。目前新加坡、泰國增值稅標準稅率是7%，日本是8%，韓國、澳大利亞、越南、印度尼西亞、蒙古均是10%。

中國政法大學財稅法研究中心主任施正文表示，未來16%的稅率可能降低至13%左右，而10%稅率適用的行業(yè)多數也能適用于6%的稅率，少部分行業(yè)可能向上靠。6%的稅率仍維持不變。

中國社科院財經戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇則認為，按照就低不就高的原則，增值稅三檔并兩檔的目標應是基本稅率10%左右和低稅率5%左右。而短期內可以考慮在年內將16%和10%的兩檔稅率一次性再下調2個百分點，6%的稅率下調至5.5%。

馮俏彬告訴第一財經，在政府財力可承受范圍內，16%稅率有可能降低至13%。

許建國表示，按照我國的慣例，增值稅稅率降低不會一步到位，而是會分步實施，不會出現(xiàn)大幅度降低的情況。因為增值稅稅率降低一個點，就意味著減少千億級財政收入，沖擊較大。

比如今年增值稅稅率17%和11%兩檔稅率各降低一個百分點，根據財稅部門測算，帶來全年約2400億元的減稅。

目前，財政部和稅務總局正按要求研究進一步深化增值稅改革方案。早在6月28日，李克強在全國深化“放管服”改革轉變政府職能電視電話會議上的講話中提及，增值稅稅率三檔并兩檔等改革已經部署，但由于一些技術原因和中間環(huán)節(jié)等問題，有些減稅降費政策還沒有完全落地。

個稅專項附加扣除待明確

10月1日起，以減稅為亮點的個稅改革部分內容已經率先實施，包括工資薪金的起征點由3500元提至5000元，并適用新的超額累進稅率等。

盡管新的個稅法明確了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除，但這些專項附加扣除的具體范圍、標準和實施步驟仍在制定中，并將在年內公開征求社會意見，這也成為下一步減稅的重頭戲之一。

“我特別提出三點要求：第一，扣除范圍和辦法實施細則要具可操作性，最大限度避免政策理解和執(zhí)行產生歧義，確保精準施策;第二，專項扣除方案出臺后不會‘固定死’，而會隨著今后經濟社會發(fā)展和人民生活水平提高作動態(tài)調整;第三，確?？鄢蟮膽{稅收入起點明顯高于5000元，進一步減輕群眾稅收負擔，增加居民實際收入、增強消費能力。”李克強在9月6日的國務院常務會議上說。

國家稅務總局總審計師劉麗堅在8月底的全國人大新聞發(fā)布會上表示，在個稅具體專項扣除操作中，稅務部門為最大限度方便納稅人簡化操作，將有四點考慮，即申報就能扣除、預繳就能享受、未扣可以退稅以及多方信息共享以減輕納稅人負擔。

普華永道中國個人所得稅服務主管合伙人朱錦華曾告訴第一財經記者，借鑒其他國家經驗，同時也為了推動專項附加扣除項目能在2019納稅年度順利落地實施，現(xiàn)階段具體扣除標準或額度可能以固定數額和固定比例限額雙軌形式進行。固定數額可考慮適用于繼續(xù)教育和贍養(yǎng)老人等專項附加扣除;而對于可能因納稅人不同收入水平、消費結構等產生差異的扣除項目如子女教育、大病醫(yī)療和住房貸款利息或者住房租金等，可考慮適用固定比例限額。

在其他國家競相減稅尤其是企業(yè)所得稅的大背景下，不少財稅專家認為，我國的企業(yè)所得稅也有減稅空間。楊志勇告訴第一財經，企業(yè)所得稅稅率可以從25%下調至20%，對財政收入影響也并不會太大。

許建國認為，企業(yè)所得稅如果不采取降低名義稅率的做法，也可以采用對支持的行業(yè)加大稅前扣除的力度，來降低企業(yè)所得稅負擔。

降低社保費率

新一輪降低社保費率的新政也已經在醞釀之中。

由于明年開始稅務部門全面征管社保費，且稅務部門征管能力較強，現(xiàn)實中不少企業(yè)未繳或未足額繳納社保費，因此不少企業(yè)擔心社保費負擔上升。

為了消除企業(yè)這一擔憂，9月國務院召開了兩次常務會議，明確了確保企業(yè)總體負擔不增加的原則。即社?，F(xiàn)有征收政策穩(wěn)定，在社保征收機構改革到位前絕不允許擅自調整。對歷史形成的社保費征繳參差不齊等問題，嚴禁自行集中清繳。同時，要抓緊研究提出降低社保費率方案，與征收體制改革同步實施。

社保費率明顯降低成為下一步明顯降費的關鍵。

中國社會科學院世界社保研究中心主任鄭秉文近日撰文稱，應由人社部門牽頭，會同稅務等相關部門，在精準測算增收規(guī)模的基礎上盡快制定下調費率的幅度。而為確保降低社保費率方案與征收體制改革同步實施，2019年1月1日全國和各級行政管理層級應同時公布和執(zhí)行統(tǒng)一的增收與降費方案。

在考慮到靈活就業(yè)人員的繳費率等其他因素之后，鄭秉文建議，在目前其他相關參數條件下，假定稅務部門“坐實”絕大部分正規(guī)部門的繳費基數并增收萬億元社保費的前提下，養(yǎng)老保險總體繳費率(28%)可下調9個百分點，降至19%(區(qū)間為18%~20%)。其中，職工個人繳費率(8%)下調至6%，單位繳費率(20%)下調至13%。