去年減稅超萬億 增值稅稅制將再優(yōu)化

增值稅稅率下調(diào)、個稅起征點提高等舉措，全年減稅降費約1.3萬億元;增值稅稅率或由三檔并兩檔

稅收關(guān)系著國家的“錢袋子”,更關(guān)系著每個納稅人的“錢包”。每一項稅制改革都牽動著人們的神經(jīng)。

黨的十九大報告指出，要加快建立現(xiàn)代財政制度，深化稅收制度改革。在2018年的《政府工作報告》中，進一步提出要改革完善增值稅制度，提高個人所得稅起征點等稅制改革的內(nèi)容。

減稅降費成為2018年宏觀經(jīng)濟領(lǐng)域的一大熱詞，據(jù)新京報記者的不完全統(tǒng)計，在去年的國務(wù)院常務(wù)會議上，至少有10次提及了減稅降費的相關(guān)內(nèi)容。

數(shù)據(jù)顯示，稅制改革成效已經(jīng)顯現(xiàn)，2018年我國通過深化增值稅改革、實施個人所得稅改革以及出臺一系列支持小微企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策、切實降低關(guān)稅總水平等措施，實現(xiàn)了全年減稅降費約1.3萬億元。

2019年減稅降費還將放什么大招?1月15日，財政部部長助理許宏才在國新辦舉行的新聞發(fā)布會上表示，減稅降費是積極財政政策加力增效的重要內(nèi)容，也是深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措。2019年在2018年減稅降費的基礎(chǔ)上，還要有更大規(guī)模的減稅和更為明顯的降費。

新政

2018年減稅降費約1.3萬億

在北京一家網(wǎng)絡(luò)公司工作的孫先生發(fā)現(xiàn)，他每月工資條上“多”出了360元。2018年10月1日之前，他每個月要交500多元的個稅。但10月1日之后，孫先生每個月交的個稅就下降到了140多元，每月減稅360元。

北京的職員王玲(化名)也向記者展示了最近幾個月的工資條：“去年9月份我的工資是7000多元，扣掉保險后，還要交96.46元的個人所得稅，到10月份，公司代扣的個人所得稅只有24.87元了。”

在廣州一家制造業(yè)工作的李女士，則因個稅起征點的提高，變成了“0稅一族”。

關(guān)乎老百姓“錢袋子”的個稅于2018年迎來了一次根本性的變革。

2018年8月31日，備受關(guān)注的關(guān)于修改個人所得稅法的決定經(jīng)全國人大常委會表決通過。時隔七年，個稅起征點由3500元/月提高到了5000元/月，根據(jù)稅務(wù)部門的部署，去年10月1日起最新起征點和相關(guān)稅率已施行。

個稅改革是近兩年稅改工作中呼聲最高、討論度最廣的話題之一。社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長助理、稅收研究室主任張斌告訴新京報記者：“讓稅制更為公平更為合理是我們追求的目標。近年來，我國稅收征管能力的逐步提高，為個稅改革創(chuàng)造了實施的條件。另外，也有減稅降費、擴大消費等方面的考慮。”

不止提高個稅起征點，修改后的個人所得稅法還將居民個人取得的工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得等四項納入綜合所得，按納稅年度合并計算個人所得稅。并推出專項附加扣除的“個稅大禮包”，涉及子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等六大方面，隨后，配套的實施方案也逐步出臺。

據(jù)全國稅務(wù)工作會議披露的數(shù)據(jù)，自2018年10月1日起，個人所得稅第一步改革施行3個月，減稅約1000億元，7000多萬個稅納稅人的工薪所得無需再繳稅。

回首2018年，減稅降費成為我國宏觀經(jīng)濟領(lǐng)域的一大關(guān)鍵詞，多次在中央經(jīng)濟工作會議等場合被提及。據(jù)不完全統(tǒng)計，2018年共有30余項減稅降費相關(guān)政策措施出臺。

其中，深化我國第一大稅種——增值稅改革成為減稅降費的重頭戲之一，其主要措施包括降低增值稅稅率、統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準等。

去年3月28日的國務(wù)院常務(wù)會議決定，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預(yù)計全年可減稅2400億元。

同時，會議還統(tǒng)一了增值稅小規(guī)模納稅人標準，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計稅的優(yōu)惠。并決定對裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時期內(nèi)未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。據(jù)悉，上述三項措施自去年5月1日一次性推出，力度較大，惠及面甚廣，這些措施實施之后，全年將減輕市場主體稅負超過4000億元。

中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文對新京報記者表示，適度降低增值稅稅負是增值稅改革的目標之一。“目前，我們稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化目標是提升直接稅，降低間接稅。所以要減的是間接稅，間接稅里增值稅又是最大的。另外，其他稅種下降的空間有限，而增值稅規(guī)模最大，還有降的空間。”

首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)稅收研究所副所長劉穎介紹稱，增值稅的下調(diào)會對消費有比較大的影響，因為增值稅最終還是要轉(zhuǎn)嫁給消費者負擔(dān)的。但是，增值稅到底能否轉(zhuǎn)嫁出去，最終取決于市場的需求，如果說市場并不需要某些產(chǎn)品，企業(yè)把價格降得再低，也無法將增值稅轉(zhuǎn)嫁出去，還是要適銷對路。適銷對路產(chǎn)品的稅負降了，從老百姓的角度來說，消費成本就降低了，這有可能在一定程度上刺激消費和需求，從而又引發(fā)對生產(chǎn)的有利影響。

去年，我國在降低關(guān)稅上，也出臺了許多相應(yīng)的舉措。一方面，較大范圍下調(diào)日用消費品進口關(guān)稅，包含服裝鞋帽、廚房和體育健身用品、化妝品、家用電器等;值得一提的是去年我國實際進口的全部抗癌藥實現(xiàn)零關(guān)稅的突破。2018年，我國關(guān)稅總水平由2017年的9.8%降至7.5%。

2019年1月15日，許宏才在國新辦舉行的新聞發(fā)布會上坦言稱，減稅降費政策措施對激發(fā)市場活力、降低企業(yè)負擔(dān)發(fā)揮了重要作用，2018年全年減稅降費規(guī)模約1.3萬億元。

在深化增值稅改革上成效顯著，據(jù)全國稅務(wù)工作會議透露，2018年5月1日起實施的增值稅三項改革平穩(wěn)有序推進，5-12月降低增值稅稅率減稅約2700億元，其中，制造業(yè)減稅占35%;統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準，惠及了50萬戶納稅人，減稅約80億元;辦理留抵退稅1148億元。

幕后

稅務(wù)部門攻克多重難關(guān)

2018年送出超萬億減稅“大禮包”背后，我國稅務(wù)部門克服了重重難關(guān)，譬如監(jiān)管難、申報難、漏洞多等復(fù)雜問題。稅制改革牽涉面非常之廣，每一次大的變革，都需要格外慎重。

以增值稅改革為例，國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓去年4月27日，在2018年第二季度政策解讀現(xiàn)場曾表示，增值稅稅率的調(diào)整，涉及到行業(yè)間利益的深刻調(diào)整，因此必須要慎重?？偩趾拓斦拷?jīng)過反復(fù)斟酌平衡，幾輪測算，在若干預(yù)研的改革方案中，從兼顧各行業(yè)稅負水平、兼顧減稅與保持財政收支平衡等多種因素考慮，確定了此次稅率調(diào)整的方案。此外，增值稅率調(diào)整后，發(fā)票如何銜接、統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準后，符合條件的一般納稅人該如何轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人等問題，都需要相關(guān)稅務(wù)部門出臺相關(guān)解答以及增加相應(yīng)服務(wù)。

劉穎對新京報記者直言，2018年增值稅改革邁出了艱辛的一步。“增值稅是我國的第一大稅種。此外，增值稅在我國的稅收體系中，相對于所得稅而言，是比較能體現(xiàn)效率的稅種，所以降低增值稅稅率，政府是拿出了非常大的勇氣，下了非常大的決心的。”

劉穎坦言，增值稅原來存在較多問題，確實需要改革，其認為去年最重大的改革還是稅率的調(diào)整。“原來增值稅稅率檔次是比較多的，差距也比較大。但增值稅應(yīng)該是新創(chuàng)價值征稅，同樣是新創(chuàng)價值，有的行為增值稅就多，有的行為增值稅就少，這是違反稅收公平性原則的。所以，降低增值稅稅率這一措施，從公平角度來說，至少是縮小了增值稅稅率之間的差距。”

張斌認為，稅收征管是本次個稅改革面臨的最大挑戰(zhàn)。“長期以來，我國稅收征管的對象主要是企業(yè)和單位納稅人。此次個稅改革后，稅務(wù)機關(guān)要建立面向千千萬萬自然人納稅人的征管機制，這意味著稅收征管模式要進行根本的轉(zhuǎn)變。”

為更好服務(wù)納稅人，解決申報難的問題，國家稅務(wù)總局推出的“個人所得稅”APP于去年年末上線，目前華為手機端應(yīng)用市場下載量已超千萬。許多納稅人此前多通過公司代扣代繳個稅，所以并不十分了解自己的個稅繳納情況，但在新個人所得稅法實施之后，納稅人需要了解相應(yīng)的稅收政策，并在上述APP或者其他渠道填寫申報資料，這也十分考驗稅務(wù)部門對相關(guān)政策的宣傳能力、解讀能力，以及對納稅人的服務(wù)能力。

追問

如何平衡減稅與財政收入壓力?

“2019年在2018年減稅降費的基礎(chǔ)上，還要有更大規(guī)模的減稅和更為明顯的降費。”1月15日，許宏才在國新辦舉行的新聞發(fā)布會上表示，2019年的減稅降費具體措施主要包括深化增值稅改革，繼續(xù)推進實質(zhì)性減稅;全面實施修改后的個人所得稅法及其實施條例，落實好6項專項附加扣除政策，減輕居民稅負等四方面。

施正文對記者表示，針對小微企業(yè)的企業(yè)所得稅減免力度有所增加，原來的政策大多規(guī)定小微企業(yè)減按50%計入應(yīng)納稅所得額，現(xiàn)在最低可以減按到25%。對于應(yīng)納稅所得額不到100萬的小微企業(yè)來說，稅負已降至5%。此外，這一減稅政策是普惠的，不分行業(yè)，小微企業(yè)都能享受。其次，還提高了小微企業(yè)等增值稅的起征點。

1月9日，國務(wù)院常務(wù)會議還決定，允許各省(區(qū)、市)政府對增值稅小規(guī)模納稅人，在50%幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費附加、地方教育附加(即“六稅兩費”)。

2月25日，記者從國家稅務(wù)總局獲悉，目前已有31個省、自治區(qū)、直轄市均發(fā)文明確，小微企業(yè)“六稅兩費”按50%幅度頂格減征。大連、青島、寧波、廈門、深圳5個計劃單列市按照本省規(guī)定執(zhí)行。

“授權(quán)地方減稅，這是第一次出現(xiàn)，各個地方可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展、財政收入等情況，來因地制宜地減稅，對經(jīng)濟進行更精準及精細化的調(diào)控。”施正文表示。

就普通納稅人而言，2019年的稅收一大利好是能享受專項附加扣除政策所帶來的節(jié)稅效應(yīng)。

然而，2018年已經(jīng)減稅超萬億，2019年還要繼續(xù)加大減稅降費力度，如何平衡減稅與財政收入的壓力，也是稅制改革中需要攻克的一大難關(guān)。

劉穎也表示，一旦要對增值稅進行調(diào)整，最直接影響的是國家稅收收入壓力的增加。減稅降費對全國財政壓力有相當(dāng)大影響，所以在編制下一年預(yù)算的時候，不管是全國也好，北京市也好，都提出了口號，說政府要過緊日子，也要老百姓過上好日子?，F(xiàn)階段很多部門的預(yù)算開支都受到影響，壓縮政府開支是一方面，另一方面就是要規(guī)范一些補助支出。

中國社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院財政研究室主任楊志勇也坦言，增值稅是一個大稅種，占稅收收入的比例較高，所以在調(diào)整增值稅稅率的時候，肯定要考慮到收入以及支出方面的壓力。“減稅的時候，還要考慮支出怎么保障，如果說支出同步削減，積極財政政策怎么體現(xiàn)出擴張性?也就是說，積極的財政政策，應(yīng)該是少收錢，多花錢，減稅是少收錢的舉措，但如果又少花錢的話，這兩個手段的作用就互相抵消了。所以支出恐怕要進行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，該節(jié)約的節(jié)約，該花錢的還得花，否則對政策效力肯定是有影響的。”

在目前的情況下，市場上又開始討論財政赤字率該不該提高的問題。2018年《政府工作報告》中指出，2018年赤字率擬按2.6%安排。“我認為提高到3%也沒問題，3%是歐盟的一個警戒線，而且是政治妥協(xié)的產(chǎn)物。其實借了錢只要能還，債務(wù)就沒有太大問題。”楊志勇表示，在國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境很復(fù)雜的情況下，我們要考慮先保證財政的運行以及政府的運行，在這個時候可能就要多發(fā)債了。債務(wù)融資可能也是一個解決辦法。

楊志勇認為，其實最根本是希望通過減稅降費使得經(jīng)濟增長，稅基擴大來保障收入，這需要一個過程。

趨勢

兩會或討論增值稅簡并

“增值稅將由三檔變兩檔，預(yù)計兩會期間會有一個具體的安排公布。”有專家表示。

繼2017年增值稅稅率取消了13%這一檔，實現(xiàn)“四檔并三檔”之后，增值稅稅率“三檔并兩檔”就變成了增值稅持續(xù)深化改革的方向之一。

據(jù)新華社2018年3月22日報道，《政府工作報告》中指出，進一步減輕企業(yè)稅負。改革完善增值稅制度，按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平，重點降低制造業(yè)、交通運輸?shù)刃袠I(yè)稅率，提高小規(guī)模納稅人年銷售額標準。

楊志勇對新京報記者表示,目前還沒到位的增值稅改革，是增值稅稅率三檔并兩檔，這一目標是明確的，并且，在正常情況下，增值稅稅率只能就低不就高，不能說把10%的稅率調(diào)到16%。所以建議將兩檔增值稅稅率定在10%左右和5%左右。“去年增值稅稅率只降了一個百分點，今年還要繼續(xù)降至少一兩個百分點，如果能再多一點就更好了，但是今年各方面壓力都很大。”

劉穎表示，增值稅之所以要三檔并兩檔，最根本還是追究公平性。畢竟如果增值稅稅率過多，會出現(xiàn)“高征低扣”“低征高扣”的問題，價值和對應(yīng)的稅出現(xiàn)太大的差別，這實際上也不夠公平。從國際慣例來看，會定一檔基本稅率，正常情況下，所有企業(yè)都用這一檔稅率，新創(chuàng)價值按照同樣比例繳納增值稅，這樣才是公平的。而需要照顧的企業(yè)，可以定一檔低稅率，如果需要一些宏觀調(diào)控的，也可以定高稅率，但是我國宏觀調(diào)控不需要用增值稅定高稅率，因為我國還有一個稅種叫消費稅。所以從理論來說，我國增值稅除出口設(shè)計零稅率之外，設(shè)為兩檔是最合適的。

中央財經(jīng)大學(xué)教授、企業(yè)稅務(wù)研究中心主任樊勇對新京報記者表示，簡并稅率是優(yōu)化我國增值稅稅制的具體舉措，從理論上看，單一增值稅稅率有利于發(fā)揮增值稅中性特征，如提高抵扣率，減少中間重復(fù)征稅，但為降低增值稅累退性，可以考慮在一檔基本稅率的基礎(chǔ)上再增加一檔較低稅率設(shè)置。樊勇稱，在具體稅制改革過程中，也要考慮到各方面因素，尤其現(xiàn)在處于減稅降費宏觀政策環(huán)境下，簡并跟減稅要結(jié)合起來考慮，通過簡并稅率，同時適當(dāng)下調(diào)增值稅稅率，能夠?qū)崿F(xiàn)既優(yōu)化增值稅稅制，又減稅的政策目標，當(dāng)然簡并稅率和下調(diào)稅率要考慮較多因素，首先是財政壓力、稅收征管的考量，這些都需要政府部門做好測算和實施前的準備工作。

此外，房產(chǎn)稅何時推出也備受市場關(guān)注。2019年房產(chǎn)稅立法的相關(guān)工作能否獲得突破?

楊志勇認為，未來所說的房產(chǎn)稅，應(yīng)該是對所有住房(或可以剔除廉租房)以評估價為基礎(chǔ)，來征收的一種稅。房產(chǎn)稅在全世界很多國家都有，結(jié)論是比較確定的。在房地產(chǎn)市場本身在往下走的時候，推行房產(chǎn)稅，短期會導(dǎo)致房價進一步下跌，畢竟對于有多套房產(chǎn)的人來說，開征房產(chǎn)稅之后，可能要面臨拋售了，房價就可能急劇下跌，這時候，要考慮市場風(fēng)險是否能承受。

楊志勇坦言，“規(guī)范的房地產(chǎn)稅目前肯定是不具備推出的條件。”現(xiàn)在能呈現(xiàn)的，一定是打折的方案。”

■ 案例

減稅降費“福利”來襲 義烏小微企業(yè)將減負8億

2018年都有哪些人享受到了政府減稅降費“大禮包”?

據(jù)新京報記者了解，湖北省蘄春縣李時珍醫(yī)藥集團就是減稅政策的受益者，該公司總工程師夏恒建近日算了一筆賬：2018年5月1日起，增值稅稅率由17%降為16%，為公司減輕稅負約271萬元;公司享受高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策，每年可減免企業(yè)所得稅141萬元。企業(yè)稅負降低，就有更多資金用于技術(shù)升級和擴大生產(chǎn)規(guī)模，從而研發(fā)和生產(chǎn)出質(zhì)量更好、價格更優(yōu)的中醫(yī)藥產(chǎn)品。

此外，夏恒建稱：“新個稅法的實施，也在不增加企業(yè)成本的情況下，提高了員工收入。2018年10月后，全公司繳納個稅人數(shù)由110人降到35人，繳稅金額也由3.4萬元降到1.3萬元。今年6項專項附加扣除政策實施首月，公司繳稅人數(shù)降到20人。就我本人來說，每個月到手的工資比過去多了870元。”

進入2019年，大規(guī)模的減稅降費“福利包”來襲，1月9日國務(wù)院常務(wù)會議決定再推出一批針對小微企業(yè)的普惠性減稅措施，涉及增值稅、企業(yè)所得稅等，惠及面更大，受惠企業(yè)也更多。

以小微企業(yè)密集度的較高的城市——義烏為例，其中不少企業(yè)直接受益于上述政策。據(jù)初步測算，相關(guān)政策實施之后，當(dāng)?shù)匦∥⑵髽I(yè)今年預(yù)計將實現(xiàn)減負8.34億元。其中，享受免征增值稅的經(jīng)營戶將新增4.9萬戶，2019年將實現(xiàn)增值稅減負近7.14億元。提高企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標準惠及當(dāng)?shù)?.69萬戶企業(yè)，減免企業(yè)所得稅1.2億元以上。

做了20年生意、在國際商貿(mào)城經(jīng)營通信器材的王國田便是能享受“減稅大禮包”的商家之一，“聽說可以免繳增值稅了，想都沒想到，實在是開心。”據(jù)悉，王國田每月的銷售額在35000元左右。按照之前的政策，他每年要繳納近2萬元的稅款，而小微企業(yè)普惠性減稅措施出臺后，這筆開支可以省下了。“相當(dāng)于一年多掙2萬元。”王國田說。

此外，北京市也積極響應(yīng)減稅號召，頂格用足國家“六稅兩費”減稅政策，預(yù)計今年將再為小微企業(yè)送出90億元減負紅包，惠及北京100余萬戶納稅人。

2月12日，北京永泰安醫(yī)療科技開發(fā)有限公司的辦稅人員李先生在朝陽區(qū)稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳減稅降費窗口稅務(wù)干部的指導(dǎo)下，填寫了《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》。“我們公司今年1月的應(yīng)稅收入是88155.34元，按照之前的增值稅繳稅標準，需要繳納增值稅2644.66元，同時還要繳納附加稅費。國家今年調(diào)整了小規(guī)模納稅人增值稅的起征點，我們公司不用再繳納增值稅及附加稅費，相當(dāng)于一個月就少繳了2900多元的稅。”(潘亦純)