稅收優(yōu)惠激勵科技創(chuàng)新

稅收優(yōu)惠方式既包括直接降低稅負(fù)的減免稅款，又包括間接降低稅收成本加計扣除、加速折舊、遞延納稅等。有的政策能夠即期降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流;有的政策能夠發(fā)揮引領(lǐng)社會主體創(chuàng)新的導(dǎo)向作用，達(dá)到宏觀調(diào)控目的

企業(yè)再次獲得稅收政策紅包。

4月25日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定，進(jìn)一步就降低創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新成本等明確了一系列稅收優(yōu)惠政策，加大減稅力度。比如，將享受當(dāng)年一次性稅前扣除優(yōu)惠的企業(yè)新購進(jìn)研發(fā)儀器、設(shè)備單位價值上限，從100萬元提高到500萬元;將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

加快建設(shè)創(chuàng)新型國家是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、轉(zhuǎn)換經(jīng)濟(jì)增長動力的必然要求，也是建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的重要措施。據(jù)國家稅務(wù)總局最新統(tǒng)計，一季度稅務(wù)部門落實支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的各項稅收優(yōu)惠政策累計減稅904億元，同比增長61.4%。

“黨的十八大以來，我國已初步形成以企業(yè)所得稅優(yōu)惠為主，全方位、惠及面廣的保護(hù)和激勵創(chuàng)新稅收政策體系，有效降低了稅負(fù)，增強(qiáng)現(xiàn)金流，為企業(yè)創(chuàng)新提供了良好的外部動力。”北京國家會計學(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅說。

減稅降負(fù)激發(fā)創(chuàng)新活力

浙江湖州佳格電子科技股份有限公司是一家主要生產(chǎn)嵌入式軟件產(chǎn)品的高新技術(shù)企業(yè)，主要產(chǎn)品為紅外多點觸摸軟件。該企業(yè)享受軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)即征即退、企業(yè)所得稅高新技術(shù)企業(yè)減按15%、科技型中小型企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除等優(yōu)惠政策。

“自2011年起我們企業(yè)就開始享受了企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計扣除的優(yōu)惠政策，在稅收優(yōu)惠的支持下近幾年對于軟件產(chǎn)品的研發(fā)力度不斷加大。去年我們在研發(fā)方面共計投入了344萬元，在享受了加計扣除政策后共計獲得602萬元研發(fā)費(fèi)用扣除，讓我們有更多的資金力量投入下一步的科技研發(fā)生產(chǎn)。”佳格電子財務(wù)總監(jiān)陶方紅說。

今年以來，黨中央、國務(wù)院關(guān)于減稅降負(fù)的一系列決策部署得到了有效落實，有力激發(fā)了市場主體創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的活力，助推經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

“稅收優(yōu)惠方式既包括直接降低稅負(fù)的減免稅款，又包括間接降低稅收成本的加計扣除、加速折舊、遞延納稅等，符合國際慣例。從政策效應(yīng)看，有的政策能夠即期降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流，取得立竿見影的效果;有的政策能夠發(fā)揮引領(lǐng)社會主體創(chuàng)新的導(dǎo)向作用，達(dá)到宏觀調(diào)控目的。”李旭紅表示。

構(gòu)建全方位稅收優(yōu)惠體系

當(dāng)前，保護(hù)和激勵創(chuàng)新稅收優(yōu)惠體系是全方位的，惠及面較廣。“普惠式與特惠式政策相結(jié)合，針對性較強(qiáng)，既在整體上營造積極進(jìn)取、開拓創(chuàng)新的社會氛圍，又在重點行業(yè)和領(lǐng)域內(nèi)有所突破。”李旭紅說。

我國鼓勵科技創(chuàng)新稅收政策體系，主要包括減輕高新技術(shù)企業(yè)稅負(fù)、鼓勵研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入、鼓勵研發(fā)設(shè)備投資、鼓勵科技成果轉(zhuǎn)化等方面。比如，對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%在所得稅前加計扣除。

同時，對于引領(lǐng)新經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義的軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)外包企業(yè)，也實行了專門的增值稅、企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策，積極支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展。“比如，集成電路技術(shù)水平越高可以得到的免稅期越長，除了免稅還可以減半征收或者給予15%或10%的優(yōu)惠稅率。”李旭紅說。

除了企業(yè)所得稅優(yōu)惠，集成電路企業(yè)在增值稅領(lǐng)域有一項與其他行業(yè)相比具有相當(dāng)競爭優(yōu)勢的稅收優(yōu)惠政策，便是增值稅允許留抵退稅。“所謂留抵退稅，即當(dāng)購進(jìn)成本所產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項稅金大于銷售產(chǎn)品所產(chǎn)生的銷項稅金時，對形成的差額予以退稅。”李旭紅解釋。

根據(jù)日前召開的國務(wù)院常務(wù)會議，從5月1日起實施三項增值稅改革措施，這也將惠及眾多科技企業(yè)。三項措施之一是將增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一上調(diào)為500萬元，并在一定期限內(nèi)允許已經(jīng)登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。這對很多中小型科技企業(yè)來說是一個重大利好。

福建創(chuàng)智匯達(dá)信息科技有限公司，去年銷售收入124萬多元，按照現(xiàn)行政策已超出一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。“公司主要從事軟件產(chǎn)品的開發(fā)和銷售，按照現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為一般納稅人之后，因為進(jìn)項抵扣非常少，整體稅負(fù)將直接逼近17%。如果根據(jù)國家新政策選擇保持小規(guī)模納稅人身份，可繼續(xù)執(zhí)行3%的征收率，減少了大約14%的稅額，節(jié)稅率超過80%，公司可將節(jié)省下來的資金投入到新產(chǎn)品和新技術(shù)的研發(fā)和推廣中。”該公司負(fù)責(zé)人林永杰表示。

加大對科研人員創(chuàng)新激勵

“國家在推廣自主創(chuàng)新示范區(qū)的同時，不斷加大對科研人員創(chuàng)新的激勵。”李旭紅說。比如，在原有國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎金免征個人所得稅政策基礎(chǔ)上，陸續(xù)出臺了科研機(jī)構(gòu)、高等院校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個人獎勵，獲獎人可以延期繳納個人所得稅。

加大對科技成果轉(zhuǎn)化的政策激勵，有利于激發(fā)創(chuàng)新活力，提升經(jīng)濟(jì)競爭力，促進(jìn)民生改善。日前，國務(wù)院常務(wù)會議決定，在落實好科技人員股權(quán)獎勵遞延納稅優(yōu)惠政策的同時，對因職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化獲得的現(xiàn)金獎勵給予稅收優(yōu)惠。

新規(guī)明確，對依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營利性科研機(jī)構(gòu)、高校等單位的科技人員，通過科研與技術(shù)開發(fā)所創(chuàng)造的專利技術(shù)、計算機(jī)軟件著作權(quán)、生物醫(yī)藥新品種等職務(wù)創(chuàng)新成果，采取轉(zhuǎn)讓、許可方式轉(zhuǎn)化成果的，在相關(guān)單位取得轉(zhuǎn)化收入后3年內(nèi)發(fā)放的現(xiàn)金獎勵，減半計入科技人員當(dāng)月個人工資薪金所得計征個人所得稅，減輕稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化提速。

“科技成果轉(zhuǎn)化個人所得稅政策關(guān)系到廣大科研人員的切身利益。此前對于科技成果轉(zhuǎn)讓、許可的現(xiàn)金獎勵，完全按照個人工資薪金繳納個人所得稅，導(dǎo)致科研人員實際獲得感不強(qiáng)。根據(jù)新明確的優(yōu)惠政策，實際稅收負(fù)擔(dān)將大大減輕，充分體現(xiàn)了國家對于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的高度重視。”北京理工大學(xué)技術(shù)轉(zhuǎn)移中心副主任陳柏強(qiáng)表示，這項政策的實施將有利于調(diào)動科研人員積極性，促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化提速。

李旭紅表示，從實踐來看，促進(jìn)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策還有進(jìn)一步優(yōu)化、加強(qiáng)的空間，將會在今后稅制改革和調(diào)整完善中逐步加以解決。